2001年，a公司被b公司吸收合併，a公司全部資產和負債轉給b。合併前a公司全部資產的賬面淨值為80萬元，公允價為100萬元；合併前a公司尚有2000年未彌補的虧損50萬元。合併時b公司付給a公司股東甲10萬元現金，甲原取得a公司股權的成本為5萬元；支付給a公司其他股東90萬元的b公司股權，其他股東原持有的a公司的股權的成本為45萬元。合併後b公司淨資產公允價為500萬元，合併當年b公司實現所得（尚未彌補a公司2000年虧損）200萬元。
要求：計算a公司和b公司以及a公司原股東甲及其他股東應納所得稅稅款，並確定a、b公司及a公司原股東取得資產和股權的計稅成本。
解：
（1）判斷a公司能否享受免稅。
合併時b公司付給a公司的非股權支付額與股權之比為10÷90=11%＜20%，所以a公司可以享受免稅。
（2）b公司可以彌補a公司虧損的所得額為200×（100÷500）=40（萬元），
則2001年b公司應納所得稅=（200-40）×33%=52.8（萬元）
a公司2000年還剩10萬元虧損尚未彌補，可在剩餘4年內用同樣方法繼續彌補。
（3）b公司取得a公司的資產應以a公司原賬面淨值80萬元計價；
a公司原股東甲取得10萬元現金應視為財產轉讓收入，計算其所得為10-5=5萬元，依法繳納所得稅（個人繳個人所得稅，企業繳企業所得稅）；
a公司其他股東取得b公司股權90萬元應以45萬元計價。
相關法律
某稅務局工作人員王某在對某企業進行徵稅時，認為該企業有偷逃稅收的行為，於是查封了該企業的主要生產設備，並作出了罰款決定。後來事實證明該企業並無偷逃稅收的行為，稅務局也撤銷了查封和罰款決定。但該企業因設備被查封遭受了20萬元損失。稅務局對該工作人員給予了警告處分。
請回答下列問題：
1、稅務局工作人員王某對企業進行徵稅的行為是（ ）
a、 具體行政行為
b、 抽象行政行為
c、 行政裁決行為
d、 行政徵收行為
2、稅務局工作人員王某對企業生產設備進行查封的行為是（ ）
a、 外部行政行為
b、 內部行政行為
c、 行政強制行為
d、 行政處罰行為
3、該稅務工作人員王某作出罰款決定的行為是（ ）
a、 雙方行政行為
b、 單方行政行為
c、 行政強制行為
d、 行政處罰行為
4、該稅務局對王某作出警告處分的行為是（ ）
a、 行政處分行為
b、 行政處罰行為
c、 內部行政行為
d、 外部行政行為
答案：1、（a、d） 2、（a、c） 3、（b、d） 4、（a、c）