76、以下哪項控制程式最不能有效地防止出現向偽造的供應商發出定單的舞弊行為？
a、要求必須從經批准的供應商名單中購貨，且該名單由獨立於發出定單職能的職員保存。
b、要求根據實際生產情況，向經批准的供應商付款。
c、要求與所有主要的產品元器件供應商簽訂購貨契約。
d、要求各月從所有供應商處購貨總額不能超過該月的採購預算。
答案：d
解題思路：a、不正確。這是一項有效措施，因為它能防止雇員在經批准的供應商名單上增添偽造的供應商。
b、不正確。這項措施有效，因為如果所購貨物沒有用於實際生產就不會向供應商付款。
c、不正確。這項措施也有效，因為能夠保證所有的供應商都經過批准。
d、正確。這項措施可能最無效，因為它控制的是支出的總額，但不能控制購貨定單的發出或是否已經收到購入的貨物。
77、為了掩飾盜竊資產，最可能使用的虛假分錄是：
a、借記費用，貸記資產。
b、借記該資產，貸記其它資產。
c、借記收入，貸記資產。
d、借記其它資產，貸記該資產。
答案：a
解題思路：a、正確。大多數舞弊分子都試圖通過將資產與費用相抵消來掩蓋舞弊行為。
b、不正確。借記盜竊的資產科目與掩蓋盜竊資產的目的相反。
c、不正確。減少收入的分錄不常見，容易引起注意。
d、不正確。這一分錄不能永久地掩蓋舞弊。它只是將不平衡的餘額轉移到其它資產賬戶。
78、某生產經理訂購了大量原材料並要求送貨至另一家他擁有的公司。該經理偽造了收貨檔案並批准了付款的發票。那么最可能發現這一舞弊的審計程式是：
a、對現金支出進行抽樣並核對採購訂單、驗收報告、發票以及支票副本。
b、對現金支出進行抽樣並向供應商函證採購數量、價格和送貨日期。
c、觀察收貨場所並盤點收到的原材料，將結果與驗收人員填制的驗收報告相比較。
d、實施分析性測試，比較產量、材料採購量和材料存貨水平並調查其差異。
答案：d
解題思路：a、不正確。因為檔案是偽造的，因此，所有證明檔案必然都與每筆現金支出相符。
b、不正確。供應商會認可所有業務，因為每筆都確實發生。
c、不正確。由於舞弊性的訂貨被運送到另一地點，本收貨場所的工作程式不會出問題。
d、正確。因為原材料已被運走用於其它事情，分析性比較將會顯示出無法解釋的原材料使用量增加。
79、某銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款日期進行分類，是否恰當地劃分流動和非流動兩類。為實現這些審計目標，最佳的審計程式是：
a、使用通用審計軟體讀取貸款總檔案，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類。
b、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性並正確分類。對每筆經批准的貨款，證實其年限和分類。
c、對所有貸款申請進行發現抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。
d、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經過適當的申請手續，並對申請進行審查，以確定是否有適當的抵押。
答案：a
解題思路：a、正確。這是最佳程式，因為它從總貸款檔案中抽樣並測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。
b、不正確。這種抽樣只能處理大額項目，而且無法測試抵押活動的適當性。
c、不正確。該審計程式無效，因為它從貸款申請書而不是從已批准的貸款中抽樣。
d、不正確。該審計程式可能無效，因為它只建立在目前已經付款的貸款項目上，沒有包括由於未付款而應當進行不同分類的貸款。