近年來，我國國有商業銀行接連發生金融大要案，給國家造成重大損失，究其原因多數是營私舞弊造成的。在國有商業銀行股份制改革時期，加強內部審計，發現和遏制舞弊行為的發生，確保國有商業銀行依法合規經營已成為一項重要的工作。
一、國有商業銀行舞弊行為的特點
1、具有一定的階段性。隨著國有商業銀行股份制改革速度的進一步加快，員工的思想也發生了深刻的變化。一些員工為了自身的私利，借工作之便，利用手中的權力和銀行經營中的漏洞或薄弱環節，與社會上的不法分子相互勾結，謀取不當利益。某省兩家國有商業銀行支行發生的資金案件，使這兩家銀行的數億資金“蒸發”。案件表現出上下串通、內外勾結、多人舞弊共同作案以及印章管理、憑證管理和現金管理嚴重違章操作的特點，並且都發生在股改上市時期，具有一定的階段性。究其原因，一是內控制度的牽制與制約作用未能得到充分發揮；二是人行和上級行制定的內控制度形同虛設，未能得到真正落實；三是內部審計人員未能有效查出和揭露嚴重的舞弊行為，內部審計人員的責任未能得到有效發揮。
2、舞弊金額越來越大。國有商業銀行案件的發生呈上升趨勢，涉案金額越來越大。上述某省支行發生的資金案件，涉案金額高達數億元 ，影響面廣，給國家資產造成了巨大損失。案件發生後，造成當地有關銀行的營業網點儲戶紛紛擠兌，對社會安定產生了較大影響。營私舞弊已經使銀行經營面臨巨大風險，如果不及時加以防範和制約，有可能危及社會經濟的正常運行，甚至影響社會的穩定。
3、舞弊手段越來越先進。隨著國有商業銀行業務的發展，採用現代化的技術設備操作業務，許多業務已實現系統處理，信息網路逐步向大眾化、廣泛化發展，並且客戶端巨大的業務信息量，涉及管理系統、控制系統和財務系統；加之有關配套的風險控制制度和程式不夠健全和完善，這些都加大了內部審計人員發現舞弊的難度。同時隨著我國與國外銀行系統的聯網，犯罪分子利用計算機進行跨國犯罪的現象日益增多，舞弊手段越來越先進，已呈現向國際性、全球性蔓延的趨勢，商業銀行防範舞弊行為的難度進一步增大。
4、內部審計防範舞弊力量薄弱。據統計，我國銀行業目前內部審計人員僅占銀行員工總數的1％，而在國外銀行占到5％。中國人民銀行內部控制制度規定，銀行內部審計人員數量要達到銀行員工總數的2％，這一基本要求，各國有商業銀行一直不能保證。內部審計人員嚴重不足，對國有商業銀行的風險業務不能夠全方位、多角度、多層次的有效檢查和監督，使防範舞弊和風險的力度大打折扣。
二、內部審計在防範國有商業銀行舞弊中的作用
（一）有利於制止違規違紀現象，維護財經法紀
在國有商業銀行經營中，內部管理人員通過舞弊，人為地對經濟效益指標進行調整，謀求本單位和個人的利益。內部審計可以通過檢查監督被審計單位執行國家財經法紀情況，保證會計信息資料真實、正確、合法的反映事實，遏制經濟活動中的違規、違章操作，查明損失浪費、貪污腐化等違法違紀行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，揭示舞弊行為，維護國家利益。遏制經濟犯罪活動，使國有商業銀行健康有序發展。
（二）有利於健全內部約束機制，促進國有商業銀行改革
為了加強對國有資產保值增值的監督，使國有商業銀行的經營活動能按照國家的財經法規健康有序地運行，必須強化內部審計的管理與控制。內部審計通過對舞弊檢查，及時發現和制止違紀違法問題發生，避免形成新的不良貸款，防範和化解金融風險，可以確保國有資產的保值增值，防止國有資產流失。
（三）有利於維護國有商業銀行合法權益
維護國有商業銀行的合法權益是內部審計工作的重要職責。內部審計通過開展諸如決策審計、成本費用審計、效益審計、組織機構設定審計及人力資源審計，對各個環節及各項成本、費用、支出的真實性、合規性、效益性進行評價，確保商業銀行經營活動的真實、可靠、有效。特別是通過對銀行經營活動中重大舞弊事項實行審計，可以減少經濟糾紛的發生，避免國有資金的流失，維護國有商業銀行的合法權益。
（四）有利於建立有效的現代企業制度，加強風險的防範與管理
內部控制的發展離不開公司治理的推動，重視從公司治理的角度研究內部控制，把內部控制看作公司治理的有機組成部分。隨著風險導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也在發生變化，現代內部審計除了關注傳統的內部控制之外，更關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部審計觀念下，年度審計計畫與企業最高層的風險戰略連線在一起，內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計畫與經營計畫相一致。風險管理成為組織中的關鍵流程，促使內部審計的工作重點不再是測試控制，而是確認風險及測試管理風險，分析、確認和揭示關鍵性的經營風險，才是內部審計的焦點。
（五）有利於加強對幹部監督管理和推動幹部隊伍建設 來源：
內部審計和監管的法制不健全，容易出現道德風險和權利尋租行為，甚至產生銀行管理人員的腐敗現象，使得國有商業銀行的信譽受損，金融市場的資源配置機能受到扭曲，金融效率大大降低，甚至可能破壞整個信用體系。因此，加強國有商業銀行的內部審計，特別是開展行長責任審計，客觀公正地評價其經濟責任，能夠促進國有商業銀行職工隊伍的建設和管理，有助於創造愛崗敬業的氛圍，從而樹立奮發向上的價值觀，提高員工道德水準並防範舞弊。