(四)審計人員職業化程度較低, 整體素質有待提高在美國內部審計已發展成為一個社會公認的專門職業, 其對工作人員最基本的要求包括:一是註冊內部審計師和內部審計師在內的審計人員要具備豐富的專業知識。二是註冊內部審計師資格必須經過資格考試獲得。三是必須嚴格遵守審計師協會的職業道德。四是內部審計人員還應具備相應的知識體系。而在我國,經過這些年的發展,中小城商行對內審人員的質量也提出了更高要求。要求相關審計人員應當具備良好的專業素養, 熟知現代信息科技以及相關業務知識。
而這些寥寥無幾的審計人員的綜合素質和能力也並不出色, 比如有很大一部分原來是從事財務會計工作, 而會計工作具有的單一、縝密、細緻等專業特點,決定了其注重微觀的思維方式。還有一部分是大學畢業,經過簡單崗前培訓和實習就分配到內部審計部門,缺乏基層工作實踐。還有的是在業務部門短暫過渡調入內審部門, 業務能力和審計經驗均不足。加之後續缺乏專業的培訓, 在實際工作中阻礙了審計工作的實施效果。因此, 提高人員素質迫在眉睫。
二、中小區域性城市商業銀行內部審計存在問題的對策
近些年,由於監管當局監管職能的深入履行,使得銀行對內部審計工作開始重視,經過一段時期的發展,已經取得一定成績,現針對中小區域性城市商業銀行內部審計存在的問題,相應提出幾點解決對策,以求為促進中小城商行內部審計的進一步發展與完善盡一份力。
(一)強化管理, 提升對異地分支機構風險管控能力城商行異地分行的開設, 使城商行管理的半徑拉長。又由於對異域的不了解, 出現或多或少的水土不服, 所以在對異域分行的管理上面臨著如何實現在當地紮根、開花和結果的現實問題。我認為主要是從以下這四個方面來進行思考, 一是領導與管理層必須高度重視, 做到業務發展與風險管理的有效平衡。二是必須依託自身企業文化和經營特點, 做好制度安排和管理架構的有效搭建。三是必須強化總部控制能力, 有效延伸管理半徑, 推動實現全員風險管理。四是銀行監管部門要在強化總部管理的基礎上, 推進實現有效的監管協同。
(二)明確內部審計工作職責, 真正發揮內部監督職能內部審計的職責、工作內容、工作範圍、工作重點, 必須通過審計政策或其他正式檔案予以規定, 並將檔案應該傳達給銀行所有職員。如審計部門的功能和職責; 確保審計部門獨立性、權威性、有效性的各項措施; 審計部門與風險管理部門和合規部門的關係; 審計部門為履行其職責而獲取必要信息的權利以及相應責任; 審計部門向高級管理層, 必要時, 向董事會或董事會下設委員會自由陳述和披露其調查結果的權利; 審計部門向高級管理層正式報告的義務; 審計部門直接與董事會或董事會下設的委員會溝通的權利等等必須清晰明確。同時, 要取得高層的重視, 使內審工作真正發揮其主要的職能作用。
(三)完善區域審計中心管理架構, 提升審計有效性建議設有異地分行的中小城商行,應建立區域審計中心,分區域負責區域內的審計工作。銀行不斷推出新業務, 加大了銀行經營和管理的風險係數,在風險增多的同時,防控難度進一步加大,這就要求建立一支專業化的審計隊伍, 而組建區域審計中心正是走內部審計專業化之路,能夠加強銀行內部審計工作的深度和力度,有效降低風險係數,化解風險和漏洞。審計中心由總行統一管理,對總行負責,實施區域內的審計工作,在行政級別上要高於分行層級的審計部門,薪資待遇上要高於分行審計人員。區域審計中心負責人應該是總行審計部門副總經理級別和待遇。審計方式可分為三種, 一是由區域中心負責本組織開展本區域內的審計工作;二是可由總行牽頭,在各區域審計中心抽調人員,組成聯合審計組對各分行進行審計;三是採用各區域交叉審計的形式,不可互為審計對像。以上這幾種審計方式的獨立性和權威性都要高於分行內部的審計部門。
(四)提升內部審計人員職業化水平, 為企業創造價值美國於19 7 1年開始實施審計師職稱註冊計畫, 在內部審計師協會設立教育委員會, 專門研究內部審計師應具備的知識結構, 提出內部審計必須掌握以下各門學科知識: 會計與財務、行為科學、經濟學、經濟法規、定量分析方法、會計與管理制度程式設計、電子信息處理等。與上述學科相配套的課程要求內部審計人員不斷學習,做到“一專多能”, 精通其中的重要部分, 一般了解掌握其餘部分, 以適應內部審計工作的需要。而國內相對準入門檻不高, 職業化程度較低。一般是具備大專以上學歷, 具備兩年以上金融從業經驗, 具有正直、客觀、廉潔、公正的職業操守, 且從事金融業務以來無不良記錄, 便可以從事銀行業金融機構的審計工作。而對審計人員的資質要求, 只是鼓勵態度, 鼓勵取得註冊會計師、註冊內部審計師等執業資格。隨著發展, 我認為中小城商行也應該在人員準入時提升標準, 吸收有相關資質的優秀人才, 也可以是社會審計人員, 並且每年保持相對時間的封閉培訓。同時, 提高審計人員的工資待遇, 薪酬應該高於本機構其他部門同職級人員平均水平。通過多種形式, 來打造一支專業過硬,能查出問題, 具有權威性, 能為企業間接創造價值的中小城商行內部審計隊伍, 使之在中小城商行真正發揮效力, 促進銀行業的穩健發展。