3．在生存壓力下，有的事務所疏於學習。個別會計師事務所忙於業務的拓展，對新審計準則基本上不了解，仍然按照《獨立審計準則》要求的報告格式出具審計報告、按照《獨立審計實務公告第1號——驗資》要求的報告格式出具驗資報告。
此外，被檢查的會計師事務所相關人員普遍認為，對於小型企業實施風險導向審計程式將增加註冊會計師的工作量，低額的審計收費導致註冊會計師必須壓縮審計程式，簡化計畫審計工作階段的工作量。
（二）多數會計師事務所尚未修訂並貫徹執行質量控制制度，事務所質量控制制度設計存在缺陷。多數會計師事務所尚未修訂質量控制制度，仍然執行三級覆核，未實施必要的項目質量控制覆核，也未制定用於確定除上市公司財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制覆核的標準。除此之外，還存在下列問題：
1．目前的機構（部門）設定不能適應審計準則的要求，尚無單獨的項目質量控制部門；
2．未建立單獨完善的項目經理委派制度，在項目經理的委派方面考慮不夠周全；
3．員工工資由基本工資加計件工資組成，可能導致員工在執行業務過程中偏重效率；
4．審計業務約定書採用固定的格式，未按照審計準則的要求予以修訂。
（三）會計師事務所質量控制制度執行方面依然不夠嚴謹。普遍存在如下問題：
1．部分審計業務約定書由經理簽訂，無授權委託書；
2．執行三級覆核僅有相關人員的簽字，審計覆核人針對部分底稿中存在的問題提出了相應的處理意見，但審計人員對提出的問題（特別是影響審計報告意見類型的重大問題）並沒有進一步落實或糾正，對審計覆核結果執行的監控力度不夠；
3．無相關的重大事項請示、諮詢的記錄；
4．審計過程中無項目組的相關會議記錄，對重點審計領域制定的審計策略無討論的過程；
5．部分會計師事務所的報告的簽發批准人非主任會計師，也未取得主任會計師的授權。比較典型的案例：
檢查中發現四川td會計師事務所在審計四川xx投資開發有限公司年報審計項目過程中，“業務報告呈審表”中，一級覆核人（簽字註冊會計師之一）的意見為“無保留”，二級覆核人的覆核意見為“…應出具保留意見的審計報告”，三級覆核人的覆核意見為“建議出具保留意見或無法表示意見報告”，主任會計師（簽字註冊會計師之一）簽發的意見為“同意發”，在二級覆核人及三級覆核人已明確表示應出具保留意見或無法表示意見的情況下，會計師事務所在未補充其他資料的情況下，仍然出具了“無保留意見”的審計報告。上述問題的出現反映事務所質量控制制度執行上存在嚴重缺陷。
（四）職業道德規範不能嚴格遵循。
審計低收費現象依然難以遏制。目前新批事務所不斷增多，市場競爭日趨激烈。雖然隨著今年協會推行“驗資報告防偽標識”，驗資報告均需到協會備案，驗資項目收費情況比往年有了大幅度提高，但審計低收費問題仍然普遍存在。今年檢查的事務所總體收費水平低於四川省物價局規定的收費標準的50%，有的會計師事務所審計總體收費水平尚不夠20%。
首次發現事務所違反獨立性的情形。今年檢查中，我們發現四川td會計師事務所承接和執行四川td不動產評估諮詢有限公司的年報審計項目中，四川td會計師事務所的法定代表人及該項目的一名簽字註冊會計師是被審計單位的股東之一，有損註冊會計師的獨立性。這種現象在我們近幾年的檢查中還是首次發現。