（三） 從政府的角度看稅收政策
對政府而言，有關企業自主創新的稅收激勵，首先是一部分稅收收入的讓渡。稅收激勵意味著對於企業r&d活動的稅收優惠、稅收減免，短期內這將減少政府的稅收數額；其次稅收激勵是彌補市場失靈的措施。由於企業r&d活動存在正的外部性，導致市場上研發產品供給不足，表現為研發活動的市場失靈，而政府的稅收政策正是彌補市場失靈的工具；最後稅收激勵是一種促進經濟成長的長效機制。根據內生增長理論，現代經濟成長主要是靠生產率提高來推動，而這種生產率的提高關鍵取決於一國的研發水平。由於r&d稅收優惠政策具有公平性、透明性與穩定性的特點，這無疑將刺激企業擴大研發投入規模，成為社會科技進步的真正主體。隨著經濟成長，gdp的擴大，稅基也會隨之擴大，長期而言政府的稅收收入也會增加。
（四） 稅收優惠政策的實證檢驗①
1.企業r&d對於增值稅的敏感度分析。
我們採用分布滯後計量模型來分析我國企業r&d活動對於增值稅的敏感度，數據選取1995～20*年企業的r&d支出和我國增值稅收入，利用eviews5軟體得出回歸結果：
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結果表明我國企業r&d支出對於企業增值稅變化較為敏感，企業研發投入的增值稅中長期效應為負，這意味著減輕企業增值稅的稅收優惠政策將刺激企業r&d投入。
2.企業r&d對於所得稅的敏感度分析。
由於數據獲得的局限性，我們可得數據樣本較小，無法直接利用回歸方法分析企業r&d投入與所得稅的關聯，我們將採用統計描述的方法來分析企業r&d對於所得稅變化的反應情況，數據選取1995～20*年的樣本區間。由於XX年所得稅的統計口徑發生變化，我們將採用分區間描述和增長率的方法分析企業r&d投入與所得稅變化的關係，見圖3、圖4.
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數據來源：《中國統計年鑑》（20*）。
從以上統計分析，我們可以發現企業的r&d支出與企業所得稅的變化是存在一定的負相關關係，儘管在圖形上並不顯著。
四、對支持企業自主創新現行稅收政策的基本評價
（一）支持企業自主創新的現行稅收政策
中國支持企業自主創新的稅收政策，主要體現在現行的促進技術進步稅收優惠政策方面。改革開放以來，特別是1994年實行新稅制後，隨著1993年《中華人民共和國科技進步法》和1996年《中華人民共和國促進科技成果轉化法》的頒布實施，中國政府加大了對科技發展的支持力度，在稅收方面更是採取了多角度、多方位的一系列優惠鼓勵措施，逐步形成了一套鼓勵高新技術產業發展的稅收優惠政策體系。從優惠範圍看，涉及鼓勵科技投入、科研活動、高新技術產業發展、技術設備引進、科技產品出口等許多方面。從優惠的稅種看，涉及增值稅、營業稅、所得稅、關稅等，包括稅收減免、稅收返還、投資抵免、技術開發費抵扣所得額、加速折舊、所得稅前扣除標準優惠等方式。主要有：
1.鼓勵企業研發投入的稅收優惠政策。
（1）自XX年1月1日起至XX年底，一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟體產品，可按17%的法定稅率徵收增值稅，但對實際稅負超過3%的部分實行即征即退。所退稅款由企業用於研究開發軟體產品和擴大再生產，不徵收企業所得稅。
（2）具備條件的軟體開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。
（3）企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用逐年增長，增長幅度在10%以上（含10%）的企業，可再按實際發生額的50%抵扣應稅所得額。
（4）內資企業資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。
（5）凡在我國境內投資於符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。
（6）企業進口直接用於科學研究、科學實驗的儀器設備，免徵進口環節增值稅和關稅。
2.鼓勵高新技術產業發展的稅收優惠政策。
（1）從事軟體開發、積體電路製造及其他業務的高新技術企業，網際網路站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。
（2）用於研發的設備儀器允許加速折舊。單位價值在30萬元以下的，允許一次或分次攤入管理費用；單位價值在30萬元以上的，允許採取縮短折舊年限或加速折舊的政策。