基金認購
基金認購是指在基金募集期內投資人購買基金單位的行為。開放式基金的設立募集期不得超過3個月。
1.核算原則
（1）封閉式基金事先確定發行總額，在封閉期內基金單位總數不變。基金成立時，實收基金按實際收到的基金單位發行總額入賬。基金髮行費收入扣除相關費用後的結餘，作為其他收入處理。
（2）開放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數隨時增減。基金成立時，實收基金按實際收到的基金單位發行總額入賬。
2.賬務處理
基金募集發行期結束，按照實際收到的金額
借：銀行存款
貸：實收基金
3.分錄舉例
【例1】某證券投資基金髮行期結束，實際收到募集資金5億元存入銀行，應作如下會計處理：
借：銀行存款500000000
貸：實收基金500000000
4.需要說明的幾個問題
（1）封閉式基金在基金募集期內收取的發行費（一般為1％），一般在基金設立前發生，根據持續經營的會計假設，在基金尚未宣告設立之前發生的，不屬於基金會計主體核算的範疇；基金宣告設立後，發行費收入與相關費用相抵後的結餘，納入《核算辦法》的核算範疇，作為其他收入處理。
（2）開放式基金在基金募集期內收取的認購費（如認購華安創新基金1000萬以下的認購費為1.2％，1000萬元以上的為1.5％），一般在基金成立前發生，根據持續經營的會計假設，也不屬於基金會計主體規範的範疇；基金宣告成立後，基金認購金額減去認購費後的淨額，作為實收基金入賬。
基金申購
基金申購是指開放式基金設立後，在基金持續經營期間內，投資人購買基金單位的行為。
1.核算原則
（1）基金管理公司應於收到基金投資人申購申請之日起在規定的工作日內，對該交易的有效性進行確認。確認日，按照申購日實收基金、未實現利得、未分配收益和損益平準金的金額占申購日基金淨值的比例，將有效申購款項分割為三部分，分別確認為實收基金、未實現利得和損益平準金的增加。
（2）基金管理公司應當在接受基金投資人有效申請之日起，在規定的工作日內收回申購款項，尚未收回之前作為應收申購款入賬。
（3）辦理申購業務的機構可收取申購費，申購費可以在申購時收取，也可以在贖回時收取，如在基金申購時收取的，由辦理申購業務的機構直接向申購人收取，不納入基金會計核算範圍；如在基金贖回時收取的，待投資人贖回時從贖回款中抵扣。
2.賬務處理
（1）基金申購確認日
借：應收申購款
貸：實收基金
未實現利得
損益平準金
（2）實際收到申購款時
借：銀行存款
貸：應收申購款
（1）如何理解“基金申購確認日”。按照規定，投資人申購基金單位時，必須全額交付申購款項。款項一經交付申購申請即為有效。基金管理人應當於收到基金投資人申購申請之日起3個工作日內，對該交易的有效性進行確認，並於確認日進行賬務處理。“基金申購確認日”應理解為投資人提出申購申請之日起3個工作日內的某一天，具體日期須由《基金契約》和《招募說明書》予以載明。比如，華安創新基金的基金申購確認日為t＋2日（t日為申購申請日）。