2006年中級會計考試《會計實務》答疑匯總（六）

 

第七章

【問題】醫療、福利人員的工資應如何核算？

【解答】實際支付職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費，以及應付的醫務、福利人員工資等時，借記“應付福利費”，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。

例題1：按照現行會計制度規定，下列各項中，應通過“應付工資”科目核算的是（  ）。

a.退休人員退休金  b.車間管理人員困難補助

c.生產工人醫藥費  d.行政管理人員經常性獎金

答案：d

解析：退休人員退休金視情況通過“其他應付款”等科目核算；車間管理人員困難補助和生產工人醫藥費通過“應付福利費”科目核算；行政管理人員經常性獎金通過“應付工資”科目核算。

例題2：下列項目中，屬於應付福利費列支的有（  ）。

a.醫務人員的工資 b.退休人員工資

c.福利部門人員工資 d.職工生活困難補助

答案：acd

解析：醫務人員的工資、福利部門人員工資和職工生活困難補助屬於應付福利費核算的內容，退休人員工資應計入管理費用。

【問題】對於企業先征後返、直接減免的流轉稅、返還的教育費附加等，會計上應如何處理？

【解答】1.企業實際收到即征即退、先征後退、先徵稅後返還的營業稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”等科目。

對於直接減免的營業稅、消費稅，不作賬務處理。

2.企業實際收到稅務部門即征即退、先征後退、先徵稅後返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

對於直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

3.對於返還的教育費附加，應當作為“營業外收入”處理。

【問題】返還的增值稅記入“補貼收入”或“應收補貼款”都可以嗎？

【解答】不對，返還的增值稅應根據情況分別計入“補貼收入”或“應收補貼款”。區分的關鍵是：稅務部門返還的計入“補貼收入”，與出口相關的計入“應收補貼款”。

對於返還的增值稅和消費稅的處理，具體業務處理如下：

（1）實行免抵退的有進出口經營權的生產性企業，因抵扣的稅額大於應納稅額而未全部抵扣的，按規定退回的增值稅，應：

借：應收補貼款

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

收到時：

借：銀行存款

貸：應收補貼款