無論是《企業會計準則》、《會計基礎工作規範》，還是新《企業會計制度》，對“利潤分配”賬戶在會計核算中的具體運用都作了詳細規定。無論或曰《基礎會計》，還是或曰《會計學原理》，對“利潤分配”賬戶在“賬戶分類”中都進行了分類和歸屬對各項法令的遵循定在理論上不盡科學，在實踐上不盡規範，因此，有必要對該賬戶作進一步的剖析、認識，以作出合理的調整。
一、現行《企業會計制度》和教科書中“利潤分配”賬戶的運用
就賬戶所核算和監督的會計對象的具體內容來看，“利潤分配”賬戶屬於所有者權益類，而且是“本年利潤”賬戶的繼續、補充和延伸。就賬戶的用途和結構來看，“利潤分配”賬戶屬於調整賬戶中的備抵附加賬戶，是用來調整賬務成果計算賬戶的“本年利潤”的賬面餘額，同時具備抵減和附加兩種調整職能。可見，“利潤分配”賬戶和“本年利潤”賬戶既有區別，又密切聯繫。
“本年利潤”賬戶，從經濟內容上看，是所有者權益類，從用途和結構上看是財務成果計算類。企業日常核算中，已將發生的各項費用和收益全部計入各有關收益、費用賬戶。在此基礎上，期末就可以將全部收益與全部費用進行對比確定當期實現的利潤（或虧損）。為了核算和監督企業當期實現的淨利潤（或發生的淨虧損）總額，《企業會計制度》規定應設定“本年利潤”賬戶：期末，企業將各收益類賬戶的貸方餘額轉入“本年利潤”賬戶，借記各收益賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；同時將各成本、費用和支出類賬戶的借方餘額轉入“本年利潤”賬戶的借方：借記“本年利潤”賬戶，貸記各成本、費用和支出類賬戶。轉賬後，“本年利潤”賬戶如為貸方餘額，反映本年度自年初開始累計發生的淨利潤。反之，如為借方餘額，反映本年度自年初開始累計發生的淨虧損。年度終了，將“本年利潤”賬戶的全部累計發生額轉入“利潤分配”賬戶：若為貸方餘額（淨利潤），則借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；若為借方餘額（淨虧損），借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。年度結賬後，“本年利潤”賬戶無餘額。
利潤分配，是指企業按照有關規定，對當年實現的利潤所進行的分配，或對當年發生的虧損所進行的彌補。因此，設定“利潤分配”賬戶是用來核算和監督企業當年可供分配的利潤（或應彌補的虧損）和歷年分配（或彌虧後的結存餘額）後的結存餘額。當進行利潤分配或年終虧損轉入（年終將“本年利潤”賬戶的借方餘額轉入），或調增上年度虧損，或調減上年利潤時，借記“利潤分配”賬戶。當用盈餘公積彌補虧損，或年終淨利潤轉入（年終將“本年利潤”賬戶貸方餘額轉入），或調增上年利潤，或調減上年虧損時，貸記“利潤分配”賬戶。年末，該賬戶若為借方餘額，表示歷年累計未彌補的虧損，若為貸方餘額，表示歷年未分配的利潤。同時，現行《企業會計制度》還規定，就在“利潤分配”賬戶下設定“其他轉入”、“提取法定盈餘公積”、“未分配利潤”等十二個明細賬戶。年度終了，要將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶餘額轉入“利潤分配”賬戶下“未分配利潤”明細賬戶中，結轉後，除“未分配利潤”明細賬戶外，“利潤分配”賬戶的其他明細賬戶應無餘額。此時，“未分配利潤”明細賬戶的餘額反映的是企業歷年積存的未分配利潤（或未彌補的虧損）。
二、現行“利潤分配”賬戶的評析
現行會計制度和教科書對“本年利潤”和“利潤分配”兩個賬戶的經濟性質和分類歸屬所進行的界定，為我們在理論上進一步認識該賬戶的經濟內容、結構及其在整個賬戶體系中的地位和作用，並在了解該賬戶的特性之基礎上，結合它與其他賬戶所具有的共性，探討賬戶之間的內在聯繫，掌握其提供會計核算指標方面的規律性，無疑是必不可缺的。
但同時又認為“利潤分配”賬戶是“本年利潤”賬戶的調整賬戶，與調整賬戶的特點及“本年利潤”和“利潤分配”賬戶所反映的經濟內容相矛盾。調整賬戶是用來調整相關賬戶即被調整賬戶賬面餘額，以求得被調整賬戶的實際餘額的賬戶。在會計核算中，由於管理上的需要或其他方面的原因，對於某些會計要素，要求用兩種數字從不同的方面進行反映。為此，需要設定兩上賬戶，一個用來反映其原始數字，稱為被調整賬戶，另一個用來反映對原始數字的調整賬戶，稱為調整賬戶，這兩個賬戶的餘額相結合，就可以得到該類業務的實際餘額。可見：其一，設定調整賬戶的根本目的是為了保證調整賬戶的歷史成本原則的實現，因為歷史成本具有可驗性、客觀性、穩定性等特點。其二，設定調整賬戶一方面是對某一特定的會計事項變動的單獨反映，有其自身的經濟意義，另一方面，與被調整賬戶相結合後，反映新的經濟內容，又具有新的經濟意義。其三，設定調整賬戶是用來調整被調整賬戶應有的實際餘額，所以，調整賬戶不可能脫離被調整賬戶而單獨存在。例如，固定資產由於使用發生損耗，其價值不斷減少，但從管理的角度考慮，需要“固定資產”賬戶能提供固定資產的原始價值指標。因此，固定資產價值的減少不直接計算“固定資產”賬戶的貸方去沖減其原始價值，而是另外設定了“累計折舊”賬戶，將提取的折舊記入“累計折舊”貸方，用以反映固定資產由於損耗而不斷減少的價值。將“固定資產”賬戶的借方餘額（現有固定資產的原始價值）減去“累計折舊”賬戶的貸方餘額（現有固定資產的累計折舊），其差額就是現有固定資產的淨值，因此，“累計折舊”就是為了調整“固定資產”原始價值而求得其淨值而設定的，離開“固定資產”賬戶，“累計折舊”賬戶就無存在的可能和必要。