第十一章 購貨與付款循環審計
本章考情分析
本章在近年考試中多以客觀題的方式進行考核，在綜合題中僅是涉及到本章的有關內容。2003年4分，2004年4.5分，2005年4分。本章的主要考點包括：應付賬款完整性的審計程式；固定資產的審計；累計折舊的審計；在建工程的審計；固定資產減值準備的審計等。
本章在2006年的教材中沒有變化。考生在理解購貨付款的控制測試的基礎上，重點掌握應付賬款、固定資產和累計折舊項目的實質性測試程式。此外，考生還應注意與固定資產有關的會計知識。
第一節 購貨與付款循環的特性
購貨付款業務流程如下：
訂購單一般是自己留存一聯、給請購部門、驗收部門、應付憑單部門。
驗收單一般是自己留存一聯、給採購部門、倉庫部門、應付憑單部門。
第二節 內部控制測試和交易實質性測試
一、購貨業務的內部控制和控制測試概述
二、購貨業務的內部控制及其測試
三、付款業務的內部控制
四、固定資產的內部控制和控制測試
（一）固定資產內部控制應包括：預算制度；授權批准；賬簿記錄；職責分離；資本性支出和收益性支出的區分；固定資產的處置制度；定期盤點和維護保養
（二）《工程項目內部會計控制規範》
1.崗位分工與授權批准
2.項目決策控制
3.概預算控制
4.價款支付控制
5.竣工決算控制
6.監督檢查
工程項目業務不相容崗位一般包括：
（一）項目建議、可行性研究與項目決策；
（二）概預算編制與審核；
（三）項目實施與價款支付；
（四）竣工決算與竣工審計。
【例題1】
單項選擇題：
a註冊會計師作為xyz股份有限公司2003年度會計報表審計的項目負責人，在覆核採購付款循環的審計工作底稿時，需要對有關問題做出專業判斷。
助理人員對採購付款循環的內部控制進行了了解和測試，下列內部控制中構成重大缺陷的是（ ）。
a.倉庫負責根據需要填寫請購單，並經預算主管人員簽字批准
b.採購部門根據經批准的請購單編制訂購單採購貨物
c.貨物到達，由隸屬於採購部門的驗收部門驗收，並填制一式多聯連續編號的驗收單
d.記錄採購交易之前，由應付憑單部門編制應付憑單
答案：c
解析：驗收部門應是獨立的，所以驗收部門隸屬於採購部門不符合職責劃分的要求。
【例題2】
多項選擇題：
註冊會計師在對甲公司固定資產內部控制進行測試時，下列各項中屬於控制測試的是（ ）。
a.固定資產折舊的計提是否充分
b.固定資產的取得和處置是否確實經過授權批准
c.固定資產的取得是否與預算相符
d.資產負債表中固定資產原價的列示是否與固定資產總分類賬餘額相一致
答案：bc
解析：a和d屬於實質性測試的程式。