風險調研報告

內部風險控制調研報告 篇1

這次調研是由葉飛老師帶領，柳一鯤學長和李俊義、李英姿學姐，我和盧宇參與。名義上是去位於東營的中國萬達集團和山東勝通集團進行企業實地調研，實際上還是本著學習的態度，趁著這個不可多得的機會去了解我們所學的課本知識和企業實際操作有什麼不同。

一直也沒有人告訴我調研報告該怎么寫，所以我更傾向於把他寫成一個採訪報告。這次調研主要還是以採訪的形式開展，因此做了好些筆記。回去以後我整理了一下筆記內容，主要還是針對企業內部控制的幾個方面提出問題，回答當中加入了我自己的思考。其中有不對的地方還望斧正。

萬達和勝通一個成立於1988年，一個成立1987年，據說成立之前兩家公司同屬一家，頗有淵源，所以非常具有可比較性。萬達以輪胎、電纜為主導產業，勝通以鋼簾線、機械製造為主導產業。兩家企業都是山東乃至全國非常優秀的民企（中國500強），資產超過百億。

關於企業對大學生的看法

一、不能吃苦，適應環境能力差。

像萬達和勝通這一類以製造業為主的民營企業，員工70%以上都是來自專科和職業技術學院。這些剛畢業的新員工，還保留著一些在學校里養成的習慣，比如散漫、自以為是、不夠努力。企業大多會評價現在的大學生不能吃苦，這已經是一種公認的普遍的看法了。負責接待我們參觀萬達輪胎車間的主任在談到員工問題時解釋道，企業廠房位於郊區的墾利縣，位置偏僻且荒涼，招工時人家一聽怕受不了這個苦就不願來了。所以萬達在廠房邊上為員工籌建了員工活動中心、籃球場、超市以及員工宿舍。勝通也面臨同樣的問題，儘管為員工配備超市等設施，還不具備員工要求層次。“雖然仍然不能改變偏僻的地理位置，但萬達在這方面以及做的不錯了，還是有一部分比較有自制力的學生願意到廠里來的”。一方面，說明企業為吸引人才如今也在重視員工的需求並加大這方面的投入；另一方面，也委婉地點出現在的大學生不能吃苦，環境適應力差的缺點。

政府債務風險分析 最近，我們對全市政府債務情況進行了一次全面調查，調查結果表明：目前，各級政府負債已經非常沉重，單位負債比較普遍，亟需引起各級黨委政府的高度重視，並切實採取有效措施努力加以防範和解決。 一、債務現狀 從調查的情況看，我市政府負債數大面廣，形勢嚴峻，突出表現在以下四個方面： 1、負債數額大。截止XX年12月31日止，全市政府債務總額達到121.94億元。從債務來源看，外債6.90億元，占5.65%，國內債務115.04億元，占94.34%；從債務主體看，本級政府負債75.24億元，占61.70%，行政事業單位負債26.43億元，占21.67%；公益事業部門（企業）負債20.25億元，占16.61%；從債務層次看，市本級負債34.51億元，占28.30%；區縣（市）負債87.43億元，占71.70%。 2.逾期債務多。截止XX年12月31日止，全市逾期債務達到86.4億元，占債務總額的70.85%。從逾期年限看，逾期1年以下的8.65億元，占7.09%，逾期1-3年的19.87億元，占16.29%，逾期3-XX年的44.64億元，占36.60%，逾期XX年以上的13.24億元，占10.86%；從債務逾期主體看，政府債務逾期63.37億元，占51.97%，行政事業單位債務逾期15.79億元，占12.95%，公益事業部門（企業）債務逾期7.24億元，占5.94%。 3、債權數額小。從統計數據看，全市政府債權只有9.65億元，為債務總額的7.91%，債權債務嚴重不對稱，而且，9.65億元政府債權中，呆帳有3.86億元，真正有效債權只有5.79億元。 4、還債壓力重。XX年，我市一般預算收入只有21.52億元，面對高達121.94億元的政府債務總額，財政承受壓力之大可想而知，即使剔除拖欠、掛帳及逾期債務後，當前要償還的債務仍有27.55億元，其中-XX年須償還的債務本金分別有6.35億元、3.42億元、2.87億元、2.57億元、2.05億元，財政償債壓力非常大。 二、債務成因 形成巨額政府債務的原因是錯綜複雜的，概括起來，主要有以下五個方面的成因： 1、財政收支缺口轉移。1994年實行分稅制財政體制以來，總的趨勢是財力向上不斷集中，事權向下不斷轉移，導致地方財政自給能力不斷下滑，收支矛盾愈顯突出。在這種情況下，財政支出責任加速呈現三個轉移傾向，最後反映為債務的全面發生和不斷累積。一是支出責任向下級轉移，主要表現為支出上的甩包袱，要求硬配套，“上面開口子，下面拿票子”等形式，超越了基層財政承受能力。二是支出責任向部門轉移，一些地方財政由於收不敷出，為了保平衡，往往把該由財政承擔的支出責任推給部門，要求部門自行解決支出缺口，一些收費收入足夠多的部門尚能勉強維持運轉，而那些沒有收費職能的部門就難以為續，導致舉債行為。我們調查的鼎城區很大一部分單位都有辦公支出超支或欠帳。三是支出責任向後期轉移，由於收入有限，即期該支的支出不能支，壓力後移，日積月累形成惡性循環，欠帳越來越多，目前我市僅是工資欠帳就有11.26億元。 2、各種政策風險轉嫁。隨著經濟結構調整步伐的加快和改革的深入推進，社會經濟運行中存在的一些矛盾不斷暴露出來，很多轉移成財政的負擔。主要有：①糧食企業政策性虧損掛賬。從清理反映的數字看，我市糧食企業政策性虧損總額達到31.61億元，多的鼎城區、桃源縣分別高達6.52億元，5.40億元，其中1998年以前政策性虧損掛帳16.72億元，1998年以後新增14.89億元。②化解金融風險貸款。為了化解地方金融風險，維護社會穩定，1999年至XX年，我們共向上級財政部門申請清理信託投資公司借款16514萬元，申請清理城市信用社借款2778萬元，申請清理農村合作基金會貸款38300萬元，到XX年底，已償還11110萬元，尚欠本金46482萬元。③國有企業改制兜底。為了完成國有企業改制任務，這些年來，全市財政先後籌資25億元支持企業破產、改組、改造和安置下崗職工，其中，形成財政負債有7.3億元。象臨澧縣是我市一個只有40多萬人口的小縣，為安置下崗職工，財政撿帳的企業基本養老金拖欠資金就有8404萬元。④義務教育投入負債。1996年至1999年，為了確保義務教育達標驗收，我市各鄉鎮由於財政無力投入資金，普遍採取了負債搞學校建設的做法，但實行農村稅費改革後，農村教育集資和農村教育費附加相繼取消，使得原定的“三年普九、九年還債”的計畫落空，遺留下來的高達7.92億元的義務教育負債最終成為地方政府的負擔。 3、基本建設舉債累積。近些年來，在國家加快城鎮化建設步伐，加快工業化進程的大背景下，地方各級政府都明顯加速了基礎設施建設，急促上馬了一大批市政、交通等工程項目，在短時間內也確實大大改變了城市面貌和交通條件。但由於這些建設項目過於超前，大大超越了財政承受能力，最後形成大額負債。這些年來，我市累積的城市建設負債達到25.41億元，交通建設負債達到3.93億元。教育系統在“兩基”達標負債還沒有消化的情況下，又大搞高中學校建設工程，僅兩年來高中建設就負債7個多億，其中有3個縣一中建設負債超過1個億。現在這些高中建設負債雖然暫時還不要財政承擔，但由於負債很大，很多學校都是制定的XX年以上的還款計畫，一旦國家教育收費政策調整，這些債務最終還是要不可避免地落到財政頭上。 4、財政支出增長過快。在現行體制空間內普遍缺失“收支緊張—支出節減”的良性傳導機制，受種種條件的制約，一些地方和部門收支壓力並沒有轉化成減人、減事、減支出的動力，有些支出項目甚至逆勢而上，不降反增，進一步誘發和增加了政府負債。以安鄉縣為例，雖然先後幾次精減機構，但由於每年要政策性安排大中專畢業生和轉業退伍軍人，而且一些企業改制後，有些國家幹部由於無法安置也逆向流動到行政事業單位，導致財政供養人員不降反增，XX年末增加到18792人，比1993年末數淨增7246人，增長62.8%，加之政策性調資等因素，財政供養人員經費從4991萬元劇增到15954萬元，淨增10963萬元，增長3.2倍，財政不堪重負。到XX年底，該縣保工資發放借款達到6182萬元。另一方面，從該縣近幾年組織的幾次財務大檢查看，一些單位財務管理無序，財政支出無度，開支無計畫、無標準、無節制，單位欠帳和借款情況比較多。 5、債務控制機制缺失。儘管一些地方政府債務風險問題已經到了十分嚴重的地步，但仍沒有引起政府及有關部門的足夠重

在今年的全國兩會上,地方債務問題再次成為代表委員熱議的話題。財政部表示將通過債務置換的方式,緩解地方政府的還債壓力,此舉被認為是事實上拉開了地方債的治理大幕。

“從XX年全國債務專項審計結果來看,截至XX年6月末,江西省政府性債務餘額較XX年底增幅低於全國平均水平,江西省規模在全國位列第24位,排中部六省最後。”江西省財政廳廳長鬍強表示,其中全省債務率和償債率兩項指標均低於通行控制標準,全省債務風險總體可控。

地方政府舉債緩解財政困難

1994年,中央開始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財權,而事權的不斷加大,導致地方政府的財政資金缺口越來越大。“各級政府出於改善城市基礎設施、促進經濟發展和執行國家財政政策的需要,在財力有限的情況下通過舉借政府債務解決資金缺口問題,已經成為一種普遍現象。”胡強說。

《法制日報》記者從江西省財政廳獲悉,根據江西省債務系統匯總統計,截至XX年8月底,江西省債務餘額為4374.8億元。其中政府負有償還責任的債務2662.1億元,占60.9%;政府負有擔保責任的債務854.4億元,占19.5%;政府可能承擔一定救助責任的債務858.3億元,占19.6%。

XX年9月,為解決多年來地方政府性債務權責不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務管理暫行辦法》,進一步明確了債務管理職責,規範了地方政府性債務借、用、管、還等方面的管理措施。

“為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務,確保基層社會和諧穩定,維護政府信譽,建立了化債激勵約束機制,引導各級政府積極化解存量債務。”胡強說,根據中央統一部署,自XX年以來先後制定了高校、政法機關基礎設施建設、基層醫療衛生機構、鄉村墊交農業兩稅等債務化解方案,積極推進債務化解各項工作。

為進一步加強對地區企業法律風險崗位防控工作的督促和指導，經總同意，我們於6月中下旬先後赴大慶油田、大慶石化、吉林石化、西南油氣田、四川銷售、川慶鑽探6家單位進行了專題調研。調研之前下發通知明確了調研重點，6家單位做了認真準備。調研期間分別聽取了各單位情況匯報，與企業分管領導、總法律顧問、法律機構負責人、相關法律人員、部分機

關處室及基層單位負責人進行了座談和研討，查閱了相關工作資料。總體感到，6家單位按照總部部署都在積極推進法律風險崗位防控工作，已取得了一定進展和成效，但也存在一些問題，有些問題在地區企業中還具有一定的普遍性，需要認真研究解決。現將有關情況簡要報告如下:

一、工作進展情況及主要亮點

目前，6家單位都完成了本部機關層面重點涉法崗位防控指引編制，大慶石化、西南油氣田和四川銷售還全面或部分完成了基層單位指引編制;各單位均程度不同地開始組織指引培訓和實施工作。總結6家單位工作組織及推進情況，主要有4個方面的亮點：

一是各單位對法律風險崗位防控工作認識比較到位，並給予了高度重視。大家普遍認為，將法律風險防控要求對應到崗位、落實到人頭的思路，較好地解決了“有思路沒抓手”，“有要求沒落實”等問題，對提高崗位員工法律意識和技能、依法規範崗位履職行為、從源頭避免違法違規事件具有重要意義。為確保工作有效開展，6家單位研究制定了推進方案，組建了工作團隊，企業總法律顧問和法律機構負責人定期組織研究解決工作中出現的重點問題，在工作上投入了較大精力。其中，吉林石化邱克副總經理、西南油氣田康建國副總經理、四川銷售劉華治總會計師多次組織專題會議，部署、研究和解決工作推進中的各類問題，在工作組織、橫向協調和督促指導等方面較好地發揮了作用。

在今年的全國兩會上,地方債務問題再次成為代表委員熱議的話題。財政部表示將通過債務置換的方式,緩解地方政府的還債壓力,此舉被認為是事實上拉開了地方債的治理大幕。

“從XX年全國債務專項審計結果來看,截至XX年6月末,江西省政府性債務餘額較XX年底增幅低於全國平均水平,江西省規模在全國位列第24位,排中部六省最後。”江西省財政廳廳長鬍強表示,其中全省債務率和償債率兩項指標均低於通行控制標準,全省債務風險總體可控。

地方政府舉債緩解財政困難

1994年,中央開始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財權,而事權的不斷加大,導致地方政府的財政資金缺口越來越大。“各級政府出於改善城市基礎設施、促進經濟發展和執行國家財政政策的需要,在財力有限的情況下通過舉借政府債務解決資金缺口問題,已經成為一種普遍現象。”胡強說。

《法制日報》記者從江西省財政廳獲悉,根據江西省債務系統匯總統計,截至XX年8月底,江西省債務餘額為4374.8億元。其中政府負有償還責任的債務2662.1億元,占60.9%;政府負有擔保責任的債務854.4億元,占19.5%;政府可能承擔一定救助責任的債務858.3億元,占19.6%。

XX年9月,為解決多年來地方政府性債務權責不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務管理暫行辦法》,進一步明確了債務管理職責,規範了地方政府性債務借、用、管、還等方面的管理措施。

“為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務,確保基層社會和諧穩定,維護政府信譽,建立了化債激勵約束機制,引導各級政府積極化解存量債務。”胡強說,根據中央統一部署,自XX年以來先後制定了高校、政法機關基礎設施建設、基層醫療衛生機構、鄉村墊交農業兩稅等債務化解方案,積極推進債務化解各項工作。

隨著依法治稅工作的不斷推進，稅收征納雙方的權力和義務得到了進一步明確，納稅人依法保護自己合法權益的意識日漸加強，稅務機關執法風險也在不斷加大。而目前稅務機關的執法現狀著實不能讓人樂觀，因執法不當、執法過錯或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導致國家稅收損失而被追究刑事、行政責任或過錯追究的案件時有發生。如何認識、規避、化解執法風險，趨利避害，提高執法水平，已經成為新形勢下各級稅務機關必須重視並亟待解決的問題。

一、稅收執法風險的類型分析

稅收執法風險的存在與稅收執法過程是否規範密不可分，根據其表現形式，我們可以將稅收執法風險分為以下三類：

（一）稅收管理作為類風險

?是指在稅收管理過程中由於執法主體在執行法律法規規章和其他規範性檔案所賦予的職責職能中應作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責職能範圍以及作為不當的管理事務而形成的影響和後果。其主要表現在基礎管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對人合法權益的行為。未完全執行征管工作流程、稅務登記不準確、納稅人性質認定錯誤、一般納稅人資格和增值稅專用發票領用審核不嚴、減免稅概念劃分錯誤、“雙定戶”定額程式不全、政務公開不及時、稅收政策宣傳不到位、稅款徵收方式不統一、稅率執行錯誤、一般納稅人進項抵扣審核不嚴、日常納稅輔導不細緻造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續的納入了行政審批程式等行為都是其具體體現。

（二）稅務行政訴訟類風險

《藥品管理法》賦予了食品藥監部門依法履行藥品監督執法的職責，這既是政府賦予我們的權力，又是我們的責任。在藥品行政處罰案件辦理中，稍有不慎或者失誤，就可能引起行政複議或行政訴訟，甚至會引起國家賠償的嚴重後果，所以哪怕是一些細小的問題也不容忽視。現結合工作實際，就藥品行政處罰案件中如何降低執法風險談一點膚淺的體會。

一、當前行政執法現狀

近年來，我市積極開展藥品、醫療器械的監督管理，取得了一定成效，藥品監管行政執法的總體情況逐年好轉，執法辦案質量也有很大的提高，但同時也有不少問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）適用法律錯誤

1、應適用甲法，卻適用了乙法。

例如某藥店未建立真實完整的購銷記錄，執法人員適用《藥品流通監督管理辦法》（暫行）第四十七條規定，對該藥店處以罰款500元，本案中，該藥店的行為既違反了《藥品流通監督管理辦法》（暫行），也違反了《中華人民共和國藥品管理法》第十八條規定，按照《中華人民共和國藥品管理法》第八十五條規定進行處罰，但《藥品流通監督管理辦法》（暫行）屬於部門規章，效力低於上位法《中華人民共和國藥品管理法》，根據法理學的理論，適用法律時，上位法的效力高於下位法，下位法與上位法存在衝突時，應適用上位法。因此在此案中，應適用藥品管理法進行處罰。

2、適用法律條款錯誤，包括適用法條和款項錯誤。例如執法人員查獲某藥店銷售國家食品藥品監管局明令禁止銷售的藥品，認定該藥店違反《中華人民共和國藥品管理法》第四十八條規定。因為該條包括三款內容，所以不能籠統地說違反藥品管理法第四十八條規定，而應該說違反藥品管理法第四十八條第三款第（一）項的規定，這樣從邏輯上來說才是嚴密的。