【摘 要】企業重組稅務的處理策略是由一般性的稅務處理策略和特殊性的稅務處理策略共同進行規定的。一般性的稅務處理所規定都是關於原則性方面東西的較為普遍，但是對與比較特殊的重組來說，可以使用不同的計稅基礎以及方法來進行處理。企業所有的資產交換都必須進行納稅，而特殊的稅務處理幾乎等於免稅。企業的重組行為對企業的管理制度有一定的特殊性以及重要性，因此每個國家相關的稅法部門為此都制定了一系列相關的規章制度，將我國企業的重組稅收規定進行明確，將會刺激我國企業大力加強重組的建設以及發展。
【關鍵字】企業;重組;稅務處理
在2024年3月16日那天，第十屆人民代表大會議正式通過《中華人民共和國企業所得稅法》所規定的制度，向所以的外資企業表明在他們我國享有的將近20多年優質待遇已經走向了盡頭，而我國內外資企業的所得稅也順利的完成了合體。從2024年12月1日我國對國內的外資企業、國外企業以及外籍個人開始徵收一定的稅務，從此也標誌著我國對外優惠稅收的最後一個特權也被取消了。大部分的企業為了儘可能的將企業的資源優勢充分的發揮出來，不但大幅度的將企業經營的風險進行了降低，而且還增加了企業經濟的增長並對企業進行了重組。企業進行重組有很多的方式，比如說企業法律形式的改變、對股權進行收購、對資產進行收購以及合併等等。對重組的方式如何進行選擇，是要根據企業實際的情況來進行決定的。
一、企業重組前期的準備工作
(一)對重組方案進行選擇
依據國家稅檔案的相關規定，企業在對股權轉讓所得稅進行計算的時候，不可以對被投資的企業還沒有進行合理分配的利潤等收益進行扣除，而在股東留存下來的收益中可以根據股權的需要對這些金額進行合理的分配。在企業獲取的財產進行轉讓、債務進行重組或者是接受捐贈的收入等的時候，不管是以貨幣的形式還是以非貨幣的形式都是可以進行體現的。除了另立的規定以外，都應該對年度收入繳納的企業所得稅進行一次性的確認。並且在轉讓、分配以及分配、轉讓這兩個方案中進行對收益的對比，大多數的企業都會選擇分配、轉讓這個方案，因為這樣對於避免重複納稅有很效，最後一步就是對被投資企業進行吸收並完成合併。
(二)對參與人員進行確定
在企業進行重組之前，必須要對所參與重組活動，具有專業的技能水平以及溝通表達能力比較強的工作人員進行一次確定。
二、企業重組稅務處理的流程
(一)股權的轉讓
股權轉讓的報批，必須要去相關的審批機關對外資企業的批准證書進行繳銷、審計以及評估。然後再到相關的登記機關進行對公司進行變更登記的辦理，以及股權進行轉讓之後關於稅務相關事項的處理。
企業重組所得稅的主要策略分為普通重組和特殊重組。特殊重組以標準合理化作為企業的主要目的，而不是對所繳納的稅款進行減少、免除甚至是推遲。收購、合併或者是分立的部分資產股權必須要符合所規定的比例，企業的法律或者是經濟結構發生了實質性的重大改變。法律形式上的變更、企業資本結構的相對調整以及收購、被合併或者是被分立的企業在重組的12個月以內，不可以對原有的經營活動進行再一次的改動。在重組所有的交易中所涉及到的價中做為股權的支付額，非股權的支付額一定不可以超過所規定的比例。在獲取股權的同時，當事方不可以在之後的12個月之內對獲取的股權進行轉讓。當重組交易的當事方涉及到境外的納稅人時，除了對上述條件的符合之外，還應該將重組企業的所有的資產以及企業股權所包含的增值稅收的管理權留在中國的境內。
(二)合併事項的辦理
對企業合併進行協定並決議簽訂.並通過相關的媒體渠道將企業合併的相關事項進行公告。合併之前的所進行的審計、評估以及驗資相較於股權進行轉讓時的審計、評估的過程相對比較的簡單。從通過媒體渠道進行公告開始的四十五天之內在企業的債權人沒有任何異議為前提下，新企業就可以到登記機關去辦理設立的相關登記手續。合併之後存續的企業在換營業執照之後的三十天之內，必須到稅務機關、房產機構等相關機關去辦理變更的手續。而對於解散的企業而言，則是應該及時的到工商機關去辦理相應的註銷手續。
三、企業重組中稅務處理的策略
(一)特殊性重組稅務的處理策略
進行特殊性的企業重組必須要符合以下所有的條件，商業的目標必須是科學合理不違法的，不能以減少、或是推遲稅款繳納作為為主要的目的。企業的合併或者是分立部分資產或者是相對應的股權，它的比例必須與規定的比例相吻合。在企業重組之後的12個月內，不可以對重組資產原來具有實質性的經營進行變更改動。在企業進行重組中所獲取的股權支付股東，在以後的12個月內不可以對所獲得的股權進行轉讓。
(二)一般性重組稅務的處理策略
企業重組除了使用特殊性的稅務進行處理之外，還可以按照以下的相關規定對稅務進行處理。企業成為獨資企業或者是合夥企業等非法人的企業，將登記的註冊地轉移到我國的境外然後進行重新的清算以及合理的分配，股東將會投入新的資金成立一個新的企業。企業所有的資產以及股東投資的所有計稅的基礎，都是以公允的價值作為根本進行確定的。如果企業出現了其他法律形式的變動，可以直接到相關的機關對稅務登記進行一定的改動。除了另立的規定之外，在對所有和企業所得稅都有關係的納稅事項進行變更之後，都是由企業來繼續承繼的。企業的重組屬於非貨幣的資產，對於債務的清償可以分為非貨幣性質的資產轉讓和非貨幣性質的資產價值公允清償這兩項債務，並對企業資產的得失進行確認。出現債權轉為股權的時候，一般會分為清償債務以及投資股權這兩個業務，並且還要對相關債務的得失進行確認。對於企業進行合併，應該根據公允的價值進行確定並且接受被合併企業的所有資產以及負債的計稅。被合併的企業和股東之間應該根據清算的所得稅來進行協商處理，被合併的企業所有的虧損都不可以在合併的企業中進行結轉或者是彌補。被分立的企業對於分立的資產應該根據公允的價值對資產轉讓的得失進行確認，分立的企業則應該根據公允的價值對所接受資產的計稅進行一次確認。當被分立的企業繼續存在的時候，被分立企業的股東所獲取的價值應該由分立的企業進行自由的分配和處理。當被分立的企業不存在的時候，被分立的企業以及其股東都應該按照清算的所得稅來進行處理。
四、結束語
企業的所得稅是企業進行重組所遇到的最大問題，《中華人民共和國企業所得稅法》為了使資源可以被合理的利用，企業重組得到了免稅的待遇這在一定程度上對企業負擔是有所減輕。特殊重組的標準同時適用於國內外的投資者，不僅只是國內企業的重組，而且還有助乾對跨境的重組有一定的推動作用。
參考文獻：
[1]俞紅梅.企業重組稅務處理的探析[j].現代商業，2017(15)：238-237.
[2]趙莉萍.淺析企業重組業務的稅務處理、風險控制及納稅籌劃[j].商業會計，2017(7)：29-30.
[3]白麗紅，崔靈精.企業重組業務特殊性稅務處理的具體方法[j].會計之友，2017(7)：74-75.
[4]陳建春.淺議企業重組特殊事項涉稅賬務處理[j].商業經濟，2017(3)：97-98.
[5]吳愛琴.企業重組業務所涉及的會計處理及所得稅處理[j].現代商業，2017(21)：224.
[6]企業重組業務企業所得稅管理辦法[j].交通財會，2017(9)：84-88.
[7]單翔，高允斌.企業重組的會計與所得稅納稅處理——基於耀華玻璃重組案例的分析[j].財務與會計，2017(3)：31-34.